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Tassazione e ritenuta d'acconto sui redditi percepiti negli Stati Uniti derivanti da interessi, dividendi, affitti, e royalty

I redditi derivanti da interessi, dividendi, affitti e royalty sono soggetti a una ritenuta alla fonte [Withholding Tax] che varia a secondo delle fattispecie previste nel Trattato Italia America contro la doppia imposizione.
 

Tassazione delle royalty in America

Come vengono tassati in America gli interessi attivi, i dividendi e i redditi da royalty: Tutte queste fattispecie reddituali sono considerate reddito ordinario dalla normativa fiscale americana e quindi tassati con le aliquote relative:

Su questa pagina del sito di ExportUSA si possono consultare le aliquote della tassazione sul reddito delle persone fisiche negli Stati Uniti

In entrambi i casi questi tipi di reddito fanno cumulo con gli altri tipi di reddito percepiti dal soggetto di imposta. Fanno eccezione i dividendi ricevuti a fronte di partecipazioni qualificate [che in America sono soggetti a tassazione separata]

Ritenute d'acconto sui pagamenti dall'America all'Italia di interessi, dividendi e royalty?

Le norme a cui fare riferimento sono gli articoli del Trattato Italia - Stati Uniti contro la Doppia Imposizione.

Nel caso in cui una società italiana debba ricevere pagamenti dall'America per interessi, dividendi o royalty, la parte americana che deve effettuare il pagamento deve trattenere una ritenuta alla fonte. Normalmente, la ritenuta alla fonte per pagamenti all'estero di un soggetto americano è pari al 30%. Il Trattato Italia - Stati Uniti contro la Doppia Imposizione modifica, riducendola, questa percentuale. Queste sono le percentuali delle ritenute alla fonte previste dal trattato per ogni classe di reddito:

Note sulla tassazione dei redditi da interessi, dividendi, affitti e royalty prodotti negli Stati Uniti

La ritenuta alla fonte varia quindi dal 5% al 15% a secondo dei casi è ed è dettata dalla convenzione Italia - Stati Uniti d’America contro la doppia imposizione [in assenza di trattato la ritenuta alla fonte per il pagamento di interessi, dividendi, affitti e royalty sarebbe del 30% sempre sul lordo]

Soggetti non residenti fiscalmente negli Stati Uniti che percepiscono redditi da interessi, dividendi, affitti e royalty generati in America avrebbero convenienza ad aprire una società negli USA e pagare l'aliquota prevista per la tassazione sui redditi di impresa negli Stati Uniti [21%] I dividendi poi trasferiti dalla filiale americana alla casa madre italiana saranno soggetti ad una ritenuta alla fonte del 5% al momento del pagamento ma tale dividendo sarà poi esente per il 95% da tassazione in Italia. Si pagheranno le tasse solo sul 5% del dividendo percepito.

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Consulenza fiscale per gli Stati Uniti
Lucio Miranda - ExportUSA

Lucio Miranda, Presidente ExportUSA

Presidente e fondatore di ExportUSA

Lucio Miranda - Alumnus Bocconi e NYU Stern Business School, Autore per la Casa Editrice Hoepli Milano. Esperto in internazionalizzazione d'impresa e del mercato USA.

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