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Come funziona la tassazione statale negli Stati Uniti

Determinare in quale stato dell'America le società devono pagare le tasse e come calcolare le tasse dovute in ciascuno stato è della massima importanza in termini di pianificazione fiscale per evitare casi di doppia tassazione a livello statale negli Stati Uniti.

Per le società che operano negli Stati Uniti, capire in quale stato la società è tenuta a pagare le tasse è sempre stato un esercizio ostico. L'esercizio con cui a fine anno il reddito totale generato da una società viene suddiviso tra i vari stati si chiama "apportionment"

Aliquote 2025 per la tassazione dei redditi di impresa di tutti gli stati americani

Tassazione statale in America: vendita di prodotti fisici e la vendita di servizi

Il tipo di apportionment utilizzato per la vendita dei prodotti fisici [beni tangibili] è diverso da quello normalmente usato per suddividere tra stati il reddito generato dalla vendita di servizi [beni intangibili] oppure dall'incasso di royalties [ma anche per i redditi derivanti da affitti attivi, licenze software, brevetti etc]

Storicamente, gli stati americani basavano l'apportionment relativo alla vendita di servizi guardando agli stati dove venivano organizzati e pagati i fattori della produzione [metodo del Cost of Performance]. Poichè tipicamente la maggior parte dei costi di produzione dei servizi avveniva in un solo stato, era invalsa la regola per cui tutto il reddito veniva attribuito a quello stato e la società finiva per pagare tutte le tasse statali in quello stato.

Per la vendita di prodotti fisici invece, si usava un misto di fattori:

Come cambia la tassazione a livello statale in America

Da alcuni anni è in corso un significativo cambiamento nel modo di allocare il reddito delle società tra i vari stati americani e, di conseguenza, del calcolo della tassazione a livello statale. Ad oggi, 30 stati allocano il reddito tassabile in base al metodo cosiddetto "Market Based Sourcing".

Per i beni fisici si guarda allo stato in cui i beni vengono venduti o spediti. Per l'apportionment dei servizi la cosa è più articolata. Gli elementi che vengono presi in considerazione possono essere diversi a secondo dello stato. Ad esempio:

Si tratta quindi di un cambiamento epocale nel modo in cui calcolare la tassazione del reddito a livello statale in America.

Casi di doppia tassazione nel calcolo delle tasse statali in America

Il metodo del "Market Based Sourcing" di fatto rappresenta una grossa semplificazione al problema della suddivisione tra stati del reddito totale delle società. Il problema sorge dal fatto che mentre alcuni stati hanno adottato il metodo "Market Based Sourcing", altri stati ancora utilizzano il metodo del "Cost of Performance" con tutte le problematiche che ne derivano.

Ad esempio: se una società vende servizi in uno stato che tassa in base al metodo "Market Based Sourcing" ma li produce in uno stato che per la tassazione statale segue il metodo del "Cost of Performance" ecco che ci troveremmo in un classico caso di doppia tassazione. È il caso tipico, ad esempio, di una società di servizi basata in New Jersey in relazione ai redditi generati per la vendita dei suoi servizi nello stato di New York.

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Lucio Miranda - ExportUSA

Lucio Miranda, Presidente ExportUSA

Presidente e fondatore di ExportUSA

Lucio Miranda - Alumnus Bocconi e NYU Stern Business School, Autore per la Casa Editrice Hoepli Milano. Esperto in internazionalizzazione d'impresa e del mercato USA.

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